Характеристика счётов, необходимых для учёта различных видов кредитов, на примере ПАО Сбербанк

Введение
Актуальность исследования характеристики счетов, необходимых для учета различных видов кредитов, на примере ПАО Сбербанк, обусловлена значительным ростом кредитных операций в банковской сфере и необходимостью обеспечения их прозрачности и эффективности. ПАО Сбербанк, будучи одним из крупнейших и наиболее значимых финансовых институтов в Российской Федерации, играет ключевую роль в кредитовании как индивидуальных лиц, так и предприятий различных секторов экономики. Учет кредитных операций требует точности, ведь от его качества зависит не только финансовая устойчивость самого банка, но и стабильность экономики в целом.
В свете постоянно меняющихся регуляторных требований и усложнения финансовых продуктов, прозрачный и эффективный учет кредитных операций становится все более важным. Это обуславливает необходимость анализа существующих подходов к учету, выявления возможных проблем и разработки рекомендаций по их устранению процесса учета.
Таким образом, актуальность данного исследования определяется не только внутренними потребностями ПАО Сбербанк в оптимизации учетных процессов, но и общей тенденцией к усилению прозрачности и ответственности в банковской системе.
Целью исследования является комплексный анализ счётов, необходимых для учёта различных видов кредитов, на примере ПАО Сбербанк.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
1. Рассмотреть сущность и задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях.
2. Исследовать нормативно-правовое регулирование учёта различных видов кредитов.
3. Рассмотреть характеристика счетов для учёта различных видов кредитов.
4. Представить организационно-экономическую характеристику ПАО Сбербанк.
5. Раскрыть учет кредитных операций на примере ПАО Сбербанка.
В качестве нормативной базы данного исследования выступает Конституция Российской Федерации, Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее по тексту – ФЗ №395-1 «О банковской деятельности в РФ»), Налоговый кодекс Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), другие законы, нормативно-правовые акты, в рамках которых регулируется сфера банковского обслуживания.
При написании курсовой работы использовались общенаучные методы познания, как обобщение и анализ, логический и графический метод, а также группировка. Чтобы решить обозначенные в работе задачи, используется диалектический метод, а также метод системного анализа, статистический и математический методы.

 
Глава 1. Теоретические основы счётов, необходимых для учёта различных видов кредитов
1.1 Сущность и задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях

Бухгалтерский учет в кредитных организациях представляет собой комплекс мероприятий, направленных на систематическое и всестороннее отражение их финансово-хозяйственной деятельности. Этот процесс не только обеспечивает аккумуляцию, обработку и хранение информации о состоянии активов, обязательств и капитала организации, но и выполняет важную роль в планировании, контроле и анализе ее деятельности.
Сущность бухгалтерского учета в банковской сфере заключается в том, чтобы обеспечить достоверное и полное представление о финансовом положении организации, ее доходах и расходах, что является критически важным для поддержания финансовой стабильности и доверия со стороны клиентов, инвесторов и регуляторов.
Задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях многообразны и включают в себя обеспечение выполнения требований законодательства, подготовку надежной базы данных для принятия управленческих решений, контроль за сохранностью активов и эффективным использованием ресурсов, а также подготовку и предоставление финансовой отчетности для внешних и внутренних пользователей.
В соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» № 395-I от 2 декабря 1990 г. под кредитной организацией понимается юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные указанным Федеральным законом.
Кредитные учреждения формируются в рамках различных форм собственности, приобретая статус хозяйственных обществ.
В структуре финансовой системы Российской Федерации они классифицируются на банки и небанковские кредитные организации, каждая из которых выполняет специфические функции в соответствии с законодательством.
Банк определяется как кредитное учреждение, обладающее исключительным правом на выполнение комплекса банковских операций: привлечение денежных средств физических и юридических лиц на условиях вклада, их размещение от своего имени и за свой счет, обеспечение возвратности, платности и срочности, а также организация и ведение банковских счетов для указанных субъектов.
Небанковские кредитные организации могут быть определены как учреждения, выполняющие ограниченный набор банковских операций. Это включает в себя, в частности, открытие и ведение банковских счетов юридических лиц, осуществление денежных переводов по их поручению, инкассацию денежных средств и документов, а также предоставление определенных услуг без открытия счетов.
Законодательное регулирование деятельности кредитных учреждений базируется на Федеральном законе «О банках и банковской деятельности», который устанавливает перечень разрешенных банковских операций и сделок, в том числе привлечение и размещение денежных средств, ведение счетов, инкассацию, куплю-продажу иностранной валюты, а также операции с драгоценными металлами и предоставление гарантий.
Формирование уставного капитала кредитной организации осуществляется из вкладов ее участников и должно соответствовать установленным законодательством минимальным требованиям. Минимальный размер уставного капитала определяется в зависимости от типа кредитной организации и ее специфических функций.
Государственная регистрация кредитных организаций проводится в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», при этом ключевую роль в процессе регистрации и лицензирования играет Банк России. Лицензия, выдаваемая Центральным банком, является обязательным условием для осуществления банковских операций, и выдается без ограничения срока ее действия.
Таким образом, правовое регулирование деятельности кредитных учреждений в РФ обеспечивает строгую структурированность и контроль со стороны государственных органов, направленный на поддержание стабильности и надежности финансовой системы.
Бухгалтерский учет в кредитных организациях на современном этапе представляет собой информационный поток о состоянии и движении имущества банка, денежных средств, кредитов, фондов, о расходах и доходах, финансовых результатах и других статьях деятельности банка.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
•формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
•ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
•выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
•использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
В коммерческих банках бухгалтерский учет представляет собой механизм систематического отражения всех хозяйственных операций, связанных с движением средств и обязательств банка, а также с фиксацией результатов его финансово-экономической деятельности. Предметом бухгалтерского учета в таких организациях выступают объекты, напрямую связанные с осуществлением уставной деятельности банка, включая хозяйственные средства и их эффективное использование, источники формирования данных средств, выполнение банком своих функциональных обязанностей и, как следствие, финансовые результаты его деятельности.
Активы банка подразделяются на денежные средства, включая наличные в кассе и средства на корреспондентских счетах, инвестиции в ценные бумаги, средства на резервных счетах в Центральном Банке РФ, материальные ценности, включающие основные средства и нематериальные активы, а также дебиторскую задолженность, играющую ключевую роль в формировании дохода банка.
Ресурсы банка классифицируются на собственные, принадлежащие учредителям и акционерам, и привлеченные, состоящие из вкладов клиентов, межбанковских кредитов и других обязательств.
Уставный капитал, прибыль, резервный и специальные фонды относятся к собственным ресурсам, обеспечивающим финансовую устойчивость и возможность развития банка.
Ключевым аспектом бухгалтерского учета в коммерческих банках является не только документирование и инвентаризация всех хозяйственных операций, но и их отражение на соответствующих бухгалтерских счетах с использованием метода двойной записи, что позволяет обеспечить точность и контроль за финансовым состоянием банка.
Система бухгалтерского учета включает в себя как синтетический, так и аналитический учет, обеспечивая детализацию информации по каждому направлению деятельности банка и способствуя формированию полной и достоверной финансовой отчетности.
Таким образом, бухгалтерский учет в коммерческих банках выполняет важные функции контроля, анализа и планирования, необходимые для обеспечения их устойчивого функционирования и развития в условиях динамично меняющегося финансового рынка.